1、预算是基于过程控制的管理,企业效益全靠对经营过程资源投入的控制。2、预算以业务过程及其控制为核心,这与传统预算有本质的区别。3、现代预算管理控制更强调预算的动态性和组织目标的相关性。4、人——尤其是作为中坚力量的经理层——是决定企业预算能否成功实施的关键。6、企业面临的机会有两个边界:绝对性和相对性。绝对性是指任何企业都无法左右的外部环境,如系统性风险;相对性指由于企业管理技术不同、资源配置优劣,导致的不同经营结果。7、资源对一个企业而言,永远是有限的!不同企业间的差距就在于资源的优化组合方式及其程度。8、预算目标的合理性由实现路径(目标拆分)决定:路径存在,目标存在;路径合理,目标合理。9、战略规划与预算的正确链接是业务部门预算编制的基础。10、切忌制定目标时闭门造车,目标确定后却大鸣大放、各行其是。11、财务机构在预算编制过程中的角色重点在于组织和平衡,而非一味削减预算的“刀斧手”。12、真正的企业利益保证是以“企业目标实现和投入产出最优”为唯一衡量标准,这是专业财务人员必须在观念上解决的大问题!13、预算的刚性原则不是机械的,若确定能证明市场有产出机会,必须以灵活的预算调整机制来适应市场,弥补静态预算编制的缺失。14、组织目标从设定开始,就是一个不断修正和适应的过程。在确定阶段,以资源能力来调整目标;在实施阶段,以调整资源投入方式来动态地适应市场(未必调整目标本身)。15、预算的重点在于过程控制,不仅意味着对投入必要性的过滤,同时也表明对业务活动实施过程中“变异因素”的关注——对相关资源配置作出快速反应。16、实现预算目标的三个关键要素:资源、路径结构、控制。控制的作用是在资源、路径结构、目标之间建立动态连接与干预。17、实现预算目标的组织路径:凡事有人做,合适的人做合适的事。18、实现预算目标的信息路径:以企业为核心,建立上下、左右及其内外的完整信息网。19、传统预算管理的不解之难:财务部门如何审查并批准预算增加的要求?正解:增加预算的必要性,由业务部门负责审查,业务部门对预算调整申请作出证明。21、企业预算的基础是业务活动,不是会计,不是数据。22、预算是动态的,不是静止的;是活动,不是文本。23、预算编制的语言分两类:一是业务语言预算;二是会计语言预算。24、预算编制要以业务预算反映各分解、支撑目标的业务活动对资源的需求;以会计语言抽象业务预算形成企业预算。25、预算执行要根据市场对业务活动的影响,动态调整业务活动的资源需求。26、以变动的市场和业务来调整已编制的预算,而非以编制的预算去衡量和限制动态的业务。28、如何判断预算变动的必要性和合理性?答案:按需。29、业务部门的要求不全是需求;领导的意志不是需求;需求必须能够被证明。30、对资源的预算控制,并非简单地就资源,控制资源,而是关注投入产出比。重点是投入的必要性,而非仅仅是否符合预算数字。31、不仅要知道资源投入数字的正确,更要了解数字意味着什么,数字背后的业务真相是什么。32、不该投入的,一分不投入;该投入的,要根据财务计划督促业务部门投。33、预算分两个层次:企业预算、职能部门预算。对应的编制语言分两类:会计语言(抽象、综合反映整个组织的投入)、基于业务需求的无约束语言(解释、反映各具体部门完成其分解目标和任务的具体资源需求)。34、预算控制不是压制;投入为产出所必需,投入必须有产出。35、判断预算合理与否的标准:不是单纯的数字,而是组织的目标。36、最好的预算不是投入最小的预算,而是产出接近100%,投入达到预算数的95-98%。
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全面控制规则。即一切投入必须有预算,不能有“预算外”的说法。
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事前控制规则。所有进入运作的资源和行为必须事先接受程度不同的预算审核。
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重要性控制规则。即分类控制、抓大放小(20/80规则)
38、资源是公司的,不是部门的;部门只有在预算范围内,经公司批准才可使用。40、传统预算终于编制;书本和实践,强调的都是如何编制预算......应该摒弃这种做法!41、编制的预算并非资源投入,只有当业务提出资源需求,并付诸实施,资源才开始真正投入并配置。43、衡量一个企业是否存在预算,不是看编出多少名目繁多的预算表格,而是看能否介入业务活动,并对业务的资源投入拥有否决权。
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在业务执行前修正审核编制的预算;
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在业务执行中控制投入产出的效用;
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在业务执行后评价预算的价值目标。
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资源使用者与资源使用批准者相分离;
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分权逐级批准;
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谁使用,谁提出申请;
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审批者按规定权限进行审批或审核。
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目标引导规则;
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谁花钱、谁做事、谁编预算——业务部门的预算不应当、也不可能由财务部门一手包办;
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财务部门的责任:组织、检验和平衡预算编制工作的过程和结果;
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逻辑规则:各业务部门的预算必须基于业务流程的顺序编制;所有编制的预算都必须列出理由和计算基础,进而变得具体、与业务直接相关;预算项目的表格固然重要,更关键的是要列出项目的理由说明和计算过程——消除无效预算。
47、企业预算的柔性规则:适当留有余地和弹性,以应对突发事件和意外。
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调整必然性规则:市场变动是必然的;
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预算调整既是数字调整,更是行为调整。
49、预算是公司的行为规则,应当以CEO为核心,分管领导负责预算日常控制;违反预算控制不是与财务部门对立,而是违反公司运营规则!50、预算编制的起点是企业的目标,预算的约束也源于企业的目标。 |